Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một trong những sắc thuế quan trọng trong hệ thống thuế Việt Nam, đóng góp lớn vào nguồn thu ngân sách nhà nước. Gần đây, luật thuế GTGT mới nhất đã có những thay đổi đáng kể, đặc biệt là quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào liên quan đến phương thức thanh toán. Bài viết này Kế Toán Song Anh sẽ cung cấp thông tin chi tiết về những thay đổi quan trọng trong luật thuế GTGT mới nhất, giúp doanh nghiệp và cá nhân nắm bắt kịp thời để tuân thủ đúng quy định.
Thay đổi về mức ngưỡng thanh toán không dùng tiền mặt
Theo khoản 2 Điều 14 Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế GTGT 2024 (lần 3), từ ngày 01/7/2025, các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt thì mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
So sánh với quy định cũ tại khoản 1 Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC:
- Trước đây: Ngưỡng giá trị 20 triệu đồng (theo hướng dẫn tại Phụ lục 01 ban hành kèm Thông tư 219)
- Quy định mới: Giảm xuống còn 5 triệu đồng (theo Dự thảo Nghị định 2024)
Phân tích thay đổi pháp lý:
- Cơ sở pháp lý cũ:
- Điều chỉnh bởi Thông tư 219/2013/TT-BTC
- Áp dụng nguyên tắc khấu trừ thuế đầu vào khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho hóa đơn từ 20 triệu đồng
- Cơ sở pháp lý mới:
- Dựa trên Điều 5 Luật Thuế GTGT 2024
- Cụ thể hóa bởi Dự thảo Nghị định lần 3 năm 2025
- Bổ sung quy định tại khoản 2 Điều 14 về điều kiện khấu trừ
Việc giảm ngưỡng xuống còn 5 triệu đồng thể hiện rõ định hướng của nhà nước qua 3 cấp độ văn bản pháp lý:
- Luật Thuế GTGT 2024: Tạo khung pháp lý cho việc siết chặt quản lý thuế
- Dự thảo Nghị định hướng dẫn: Cụ thể hóa mức ngưỡng mới
- Hệ thống Thông tư: Thay thế các quy định lỗi thời về ngưỡng giá trị
Các hình thức thanh toán được chấp nhận theo luật thuế GTGT mới nhất
Để đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các giao dịch từ 5 triệu đồng, doanh nghiệp có thể sử dụng các phương thức thanh toán không dùng tiền mặt sau:
Thanh toán qua ngân hàng
- Ủy nhiệm chi
- Lệnh chi
- Ủy nhiệm thu
- Nhờ thu
Thanh toán qua thẻ
- Thẻ ngân hàng
- Thẻ tín dụng
Thanh toán điện tử
- Ví điện tử
- Thanh toán qua SIM điện thoại
- Các hình thức thanh toán điện tử khác theo quy định của pháp luật
Trường hợp đặc biệt
Theo luật thuế GTGT mới nhất, trong một số trường hợp, việc thanh toán từ tài khoản cá nhân sang tài khoản doanh nghiệp vẫn được chấp nhận nếu doanh nghiệp có thể chứng minh được tính hợp lệ của giao dịch.
Xem thêm: Khi nào được hoàn thuế GTGT? Hướng dẫn đầy đủ và mới nhất dành cho doanh nghiệp
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo quy định mới
Yêu cầu về chứng từ thanh toán
Theo luật thuế GTGT mới nhất, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các giao dịch từ 5 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp phải đáp ứng các điều kiện sau:
- Có hóa đơn GTGT hợp pháp
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo các hình thức được quy định
Nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho giao dịch từ 5 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, dù có hóa đơn GTGT hợp lệ.
Quy định về tổng giá trị giao dịch
Điểm cần lưu ý trong luật thuế GTGT mới nhất là quy định về tổng giá trị giao dịch. Cụ thể:
- Nếu tổng các giao dịch cùng ngày với cùng một đối tác có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp cũng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Trường hợp này nhằm ngăn chặn việc chia nhỏ hóa đơn để trốn tránh quy định về thanh toán không dùng tiền mặt.
Các trường hợp ngoại lệ
Luật thuế GTGT mới nhất vẫn có một số ngoại lệ cho việc thanh toán bằng tiền mặt, bao gồm:
- Thanh toán cho các dịch vụ công ích tại những nơi chưa có chi nhánh ngân hàng
- Thanh toán lương cho người lao động
- Một số trường hợp đặc biệt khác theo quy định của pháp luật
Tác động của luật thuế GTGT mới nhất đến doanh nghiệp
Tác động tích cực
- Tăng cường minh bạch trong hoạt động tài chính của doanh nghiệp
- Thúc đẩy số hóa trong quản lý tài chính
- Giảm thiểu gian lận thuế và thất thu ngân sách
- Hỗ trợ công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Tác động tiêu cực và thách thức
- Doanh nghiệp cần thời gian để điều chỉnh quy trình tài chính
- Chi phí đầu tư hệ thống thanh toán điện tử
- Khó khăn đối với các doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ chưa quen với thanh toán điện tử
- Thách thức khi giao dịch với đối tác truyền thống vẫn ưa chuộng tiền mặt
Xem thêm: Dịch vụ hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp
Khuyến nghị cho doanh nghiệp về việc tuân thủ luật thuế GTGT mới nhất
Để tuân thủ luật thuế GTGT mới nhất và đảm bảo quyền lợi khấu trừ thuế GTGT đầu vào, các doanh nghiệp và hộ kinh doanh nên:
Chuyển đổi phương thức thanh toán
- Mở tài khoản ngân hàng cho doanh nghiệp (nếu chưa có)
- Đăng ký các dịch vụ thanh toán điện tử, ví điện tử
- Thông báo đến đối tác, nhà cung cấp về chính sách thanh toán không dùng tiền mặt
- Cập nhật hợp đồng với các điều khoản về phương thức thanh toán
Nâng cấp hệ thống kế toán, tài chính
- Đầu tư phần mềm kế toán hỗ trợ quản lý giao dịch và theo dõi phương thức thanh toán
- Đào tạo nhân viên kế toán về quy định mới và cách thức triển khai
- Xây dựng quy trình kiểm soát nội bộ đảm bảo tuân thủ quy định
Lưu trữ hồ sơ chứng từ
- Bảo quản đầy đủ cả hóa đơn GTGT và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
- Sắp xếp hồ sơ theo cách dễ truy xuất khi cần
- Lưu trữ bản điện tử song song với bản giấy (nếu có)
Kết luận
Luật thuế GTGT mới nhất với quy định giảm ngưỡng thanh toán không dùng tiền mặt từ 20 triệu đồng xuống còn 5 triệu đồng là một bước tiến quan trọng trong quá trình hiện đại hóa hệ thống thuế Việt Nam. Mặc dù có thể gây ra một số thách thức ban đầu, nhưng về lâu dài, thay đổi này sẽ góp phần tạo nên một môi trường kinh doanh minh bạch và hiệu quả hơn.
Các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp vừa và nhỏ, cần chủ động nắm bắt thông tin về luật thuế GTGT mới nhất, chuẩn bị sẵn sàng các điều kiện cần thiết để đáp ứng quy định mới trước thời điểm 01/7/2025. Việc tuân thủ đúng quy định không chỉ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro về thuế mà còn là cơ hội để nâng cao năng lực quản trị tài chính của mình.
Hotline: 0908.938.211
